B股份有限公司(以下簡稱B公司)主要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,產(chǎn)品銷售以B公司倉庫為交貨地點(diǎn)。B公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所接受委托審計、B公司2017年度B股份有限公司(以下簡稱B公司)主要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,產(chǎn)品銷售以B公司倉庫為交貨地點(diǎn)。B公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所接受委托審計B公司2017年度財務(wù)報表,C和D注冊會計師負(fù)責(zé)于2017年10月25日至11月10日對B公司的購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。
資料:
通過對B公司內(nèi)部控制的了解,C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解購貨與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項目由倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單,對未列入存貨清單的項目由相關(guān)需求部門填寫請購單。每張請購單須由對該類采購支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。
(2)采購部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后,由其職員E進(jìn)行詢價并確定供應(yīng)商,再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián),經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后,分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門、提交請購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。
(3)驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單上的要求對所采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收,完成驗(yàn)收后,將原材料交由倉庫人員存入庫房,并編制預(yù)先連續(xù)編號的驗(yàn)收單交倉庫人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián),其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門和倉庫,一聯(lián)留存驗(yàn)收部門。
(4)應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購單,并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后,應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時送交會計部門,并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即應(yīng)及時編制有關(guān)的記賬憑證,并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。
(5)公司每半年對全部存貨盤點(diǎn)一次,編制盤點(diǎn)表。會計部門與倉庫在核對結(jié)存數(shù)量后,向管理層報告差異情況及形成原因,并在經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)處理。
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A.復(fù)核人復(fù)核該例外報告中的項目,確定采購是否被記錄在正確的期間以及負(fù)債計提是否有效
B.系統(tǒng)每月末生成包含所有已收貨但相關(guān)發(fā)票未錄入系統(tǒng)貨物信息的例外報告
C.復(fù)核人復(fù)核并批準(zhǔn)每一個采購訂單,包括復(fù)核采購訂單是否有經(jīng)適當(dāng)權(quán)限人員簽署的請購單支持
D.當(dāng)復(fù)核完成且復(fù)核人提出的問題已經(jīng)得到滿意的解決后,簽署確認(rèn)復(fù)核已經(jīng)完成
A.確定利潤表中記錄的一般費(fèi)用是否確認(rèn)存在
B.確定一般費(fèi)用是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中
C.確定費(fèi)用是否已計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g
D.購貨與付款交易和事項已記錄于正確的會計期間
最新試題
針對資料二第(1)和第(2)項,假定不考慮其他條件,請逐項指出上述事項是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行,請簡要說明理由,并提出改進(jìn)建議。
被審計單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因,導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時,注冊會計師正確的做法是()
請針對情況(6),指出注冊會計師選取的供應(yīng)商是否適當(dāng),簡要說明理由。
針對資料一第(1)至第(2)項,請指出哪一項與“已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄”這一控制目標(biāo)相關(guān),并確定針對該控制目標(biāo)的測試程序。
注冊會計師最宜結(jié)合()情況證實(shí)是否存在未入賬應(yīng)付賬款。
針對資料第(1)至第(5)項,假定不考慮其他條件,請逐項判斷B公司上述已經(jīng)存在的內(nèi)部控制程序在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷,請分別予以指出,并簡要說明理由,提出改進(jìn)建議。將答案直接填人答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。
確定被審計單位利潤表中記錄的一般費(fèi)用的相關(guān)認(rèn)定,通常可以劃分為()。
以下審計程序中,與應(yīng)付賬款計價和分?jǐn)傉J(rèn)定最相關(guān)的是()
針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
以下實(shí)質(zhì)性分析程序中,不屬于一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序是()