問答題

甲公司為上市公司,2007年至2009年的有關(guān)資料如下:
(1)2007年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為90000萬股。
(2)2007年9月30日,經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準,甲公司以2007年5月20日為股權(quán)登記日,向全體股東每10股發(fā)放2份認股權(quán)證,共計發(fā)放18000萬份認股權(quán)證,每份認股權(quán)證可以在2008年9月30日按照每股5元的價格認購1股甲公司普通股。
2008年9月30日,認股權(quán)證持有人全部行權(quán),甲公司收到認股權(quán)證持有人交納的股款90000萬元。2008年10月1日,甲公司辦理完成工商變更登記,將注冊資本變更為108000萬元。
(3)2009年9月25日,經(jīng)股東大會批準,甲公司以2009年6月30日股份108000萬股為基數(shù),向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利。
(4)甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤2007年度為61200萬元,2008年度為75600萬元,2009年度為72576萬元。
(5)甲公司股票2007年10月至2007年12月平均市場價格為每股9元,2008年1月至2008年9月平均市場價格為每股12元。
本題假定不存在其他股份變動因素。
要求:
(1)計算甲公司2007年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。
(2)計算甲公司2008年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。
(3)計算甲公司2009年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。
(4)計算甲公司2009年度利潤表中經(jīng)重新計算的比較數(shù)據(jù)。


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1.問答題

甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司,其相關(guān)交易或事項如下:
(1)經(jīng)相關(guān)部門批準,甲公司于20×6年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬份,每份面值為100元??赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格總額為200000萬元,發(fā)行費用為3200萬元,實際募集資金已存入銀行專戶。
根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定,可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年。自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止;可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為:第一年1.5%,第二年2%,第三年為2.5%;可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次,起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即20×6年1月1日,付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當日,即每年的1月1日;可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票,初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元,每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股票(每股面值1元);發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。
(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè),截至20×6年12月31日,全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于20×6年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(3)20×7年7月1日,甲公司支付20×6年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬元。
(4)20×7年7月1日,由于甲公司股票價格漲幅較大,全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。
(5)其他資料如下:
①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成份劃分為攤余成本計算的金融負債。
②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價格的條款,發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。
③按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價格計算轉(zhuǎn)股數(shù)量。
④不考慮所得稅影響。
要求:
(1)計算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負債成分和權(quán)益成份的公允價值;
(2)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分和權(quán)益成分應(yīng)分攤的發(fā)行費用;
(3)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄;
(4)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的實際利率及20×6年12月31日的攤余成本,并編制甲公司確認及支付20×6年度利息費用的會計分錄;
(5)計算公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份20×7年6月30日的攤余成本,并編制甲公司確認20×7年上半年利息費用的會計分錄;
(6)編制甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄。

3.問答題

A公司股份支付的資料如下:
資料一:
(1)2010年1月1日,A公司為其50名中層以上管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年,即可自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金,該增值權(quán)應(yīng)在2013年12月31日之前行使完畢。A公司估計,該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下:
單位:元
年份
公允價值
支付現(xiàn)金
2010
15

2011
18

2012
19
16
2013
20
(2)2010年有3名管理人員離開A公司,A公司估計未來2年還將有7名管理人員離開。
(3)2011年有2名管理人員離開公司,A公司估計未來1年還將有3名管理人員離開。
(4)2012年有4名管理人員離開公司。第3年末,共有11人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。
(5)2013年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。
資料二:
(1)2010年1月1日,公司向其200名生產(chǎn)人員每人授予1000份股票期權(quán),公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為26元。
(2)行權(quán)條件為:2010年的凈利潤增長率應(yīng)達到20%;或2010年、2011年的凈利潤平均年增長率達到15%;或2010年、2011年、2012年的凈利潤平均年增長率達到10%。
(3)這些人員在達到行權(quán)條件時可以每股5元購買1000股A公司股票。
(4)2010年末公司凈利潤實際增長率為18%,2010年末有10名生產(chǎn)人員離開公司;預(yù)計2011年末凈利潤增長率為18%,預(yù)計2011年末還將有12名生產(chǎn)人員離開公司。
(5)2011年末凈利潤實際增長率為10%,2011年末有16名生產(chǎn)人員離開公司;預(yù)計2012年末凈利潤實際增長率為10%,預(yù)計2012年末將有12名生產(chǎn)人員離開公司。
(6)2012年末凈利潤實際增長率為8%,3年平均增長率達到12%,2012年末有10名生產(chǎn)人員離開公司。
要求:
(1)根據(jù)資料一中關(guān)于現(xiàn)金股票增值權(quán)的有關(guān)資料,計算等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日費用和應(yīng)付職工薪酬并填入下表:

(2)對資料一中的現(xiàn)金股票增值權(quán),編制有關(guān)會計分錄。

4.問答題

某公司在A、B、C三地擁有三家分公司,其中,C分公司是上年吸收合并的公司。這三家分公司的經(jīng)營活動由一個總部負責(zé)運作;同時,由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入,所以該公司將這三家分公司確定為三個資產(chǎn)組。2007年12月31日,企業(yè)經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化,企業(yè)各項資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象,需要進行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價值為2250萬元,能夠按照各資產(chǎn)組賬面價值比例進行合理分攤,A、B、C三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為1500萬元、2250萬元和3000萬元(其中固定資產(chǎn)甲為1000萬元、固定資產(chǎn)乙為1000萬元、固定資產(chǎn)丙為775萬元和合并商譽為225萬元,)。A分公司資產(chǎn)的剩余使用壽命為10年,B、C分公司和總部資產(chǎn)的剩余使用壽命均為20年。該公司預(yù)計2007年末包括總部資產(chǎn)在內(nèi)的A分公司資產(chǎn)的可收回金額為2000萬元,B分公司資產(chǎn)的可收回金額為2340萬元,C分公司資產(chǎn)的可收回金額為3000萬元。
要求:
(1)計算將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組的金額以及包含總部資產(chǎn)后各資產(chǎn)組的賬面價值;
(2)分別對A、B和C三個資產(chǎn)組進行減值測試,如果減值,計算資產(chǎn)組減值損失;
(3)計算各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配的金額;
(4)計算C資產(chǎn)組中其他單項資產(chǎn)減值損失的分配額,并編制與C資產(chǎn)組減值有關(guān)的會計分錄。

6.多項選擇題下列各項中,不屬于會計估計變更的有()

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%
B.存貨的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法
C.壞賬準備的提取比例由6%提高為8%
D.企業(yè)所得稅的稅率由33%降低為25%
E.固定資產(chǎn)的折舊方法由加速折舊法改為直線法

7.多項選擇題

萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè),增值稅稅率17%,萬華公司財務(wù)報表批準報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,所得稅稅率25%,按凈利潤的15%計提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財務(wù)報表報出前發(fā)生如下事項:
(1)1月30日接到通知,債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn),其所欠賬款200萬元預(yù)計只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計提壞賬準備20萬元。
(2)20×9年2月20日公司董事會決定提請批準的利潤分配方案為:分配現(xiàn)金股利400萬元;分配股票股利400萬元。
(3)20×9年3月萬華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品,該銷售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的標準所致。銷售退回總價格為300萬元,銷售總成本為240萬元。
(4)20×9年3月15日,萬華公司收到D企業(yè)通知,被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊,整個企業(yè)被淹,預(yù)計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。
(5)20×9年2月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價為6000萬元,累計折舊為4600萬元,此前未計提減值準備,可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會計規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定。20×8年12月31日,萬華公司對該項業(yè)務(wù)會計處理如下:
①按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備1400萬元。
②對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元。
要求:
根據(jù)上述資料回答下列問題:

上述各事項對萬華公司20×8年報表項目的影響,下列說法正確的有()

A.“資產(chǎn)總計”項目減少75萬元
B.“負債總計”項目增加0萬元
C.調(diào)減凈利潤75萬元
D.“資產(chǎn)總計”項目減少100萬元
E.“未分配利潤”項目調(diào)增89.25萬元

8.多項選擇題

萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè),增值稅稅率17%,萬華公司財務(wù)報表批準報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,所得稅稅率25%,按凈利潤的15%計提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財務(wù)報表報出前發(fā)生如下事項:
(1)1月30日接到通知,債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn),其所欠賬款200萬元預(yù)計只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計提壞賬準備20萬元。
(2)20×9年2月20日公司董事會決定提請批準的利潤分配方案為:分配現(xiàn)金股利400萬元;分配股票股利400萬元。
(3)20×9年3月萬華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品,該銷售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的標準所致。銷售退回總價格為300萬元,銷售總成本為240萬元。
(4)20×9年3月15日,萬華公司收到D企業(yè)通知,被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊,整個企業(yè)被淹,預(yù)計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。
(5)20×9年2月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價為6000萬元,累計折舊為4600萬元,此前未計提減值準備,可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會計規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定。20×8年12月31日,萬華公司對該項業(yè)務(wù)會計處理如下:
①按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備1400萬元。
②對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元。
要求:
根據(jù)上述資料回答下列問題:

關(guān)于事項⑤的賬務(wù)處理,不正確的有()

A、A
B、B
C、C
D、D
E、E

9.多項選擇題

萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè),增值稅稅率17%,萬華公司財務(wù)報表批準報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,所得稅稅率25%,按凈利潤的15%計提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財務(wù)報表報出前發(fā)生如下事項:
(1)1月30日接到通知,債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn),其所欠賬款200萬元預(yù)計只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計提壞賬準備20萬元。
(2)20×9年2月20日公司董事會決定提請批準的利潤分配方案為:分配現(xiàn)金股利400萬元;分配股票股利400萬元。
(3)20×9年3月萬華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品,該銷售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的標準所致。銷售退回總價格為300萬元,銷售總成本為240萬元。
(4)20×9年3月15日,萬華公司收到D企業(yè)通知,被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊,整個企業(yè)被淹,預(yù)計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。
(5)20×9年2月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價為6000萬元,累計折舊為4600萬元,此前未計提減值準備,可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會計規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定。20×8年12月31日,萬華公司對該項業(yè)務(wù)會計處理如下:
①按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備1400萬元。
②對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元。
要求:
根據(jù)上述資料回答下列問題:

關(guān)于事項①的賬務(wù)處理,正確的有()

A、A
B、B
C、C
D、D
E、E

10.多項選擇題

萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè),增值稅稅率17%,萬華公司財務(wù)報表批準報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,所得稅稅率25%,按凈利潤的15%計提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財務(wù)報表報出前發(fā)生如下事項:
(1)1月30日接到通知,債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn),其所欠賬款200萬元預(yù)計只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計提壞賬準備20萬元。
(2)20×9年2月20日公司董事會決定提請批準的利潤分配方案為:分配現(xiàn)金股利400萬元;分配股票股利400萬元。
(3)20×9年3月萬華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品,該銷售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的標準所致。銷售退回總價格為300萬元,銷售總成本為240萬元。
(4)20×9年3月15日,萬華公司收到D企業(yè)通知,被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊,整個企業(yè)被淹,預(yù)計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。
(5)20×9年2月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價為6000萬元,累計折舊為4600萬元,此前未計提減值準備,可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會計規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定。20×8年12月31日,萬華公司對該項業(yè)務(wù)會計處理如下:
①按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備1400萬元。
②對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元。
要求:
根據(jù)上述資料回答下列問題:

上述事項中屬于20×8年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()

A.A公司所欠賬款200萬元預(yù)計只能收回40%
B.公司董事會決定提請批準的利潤分配方案
C.收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品
D.D企業(yè)遭洪水襲擊,預(yù)計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還
E.萬華公司對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元

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