問答題

根據(jù)資料二中關于股票期權的有關資料，計算等待期內的每個資產(chǎn)負債表日的成本費用填入下表：


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1.問答題

A公司股份支付的資料如下：
資料一：
(1)2010年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2013年12月31日之前行使完畢。A公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下：
單位：元
年份
公允價值
支付現(xiàn)金
2010
15
－
2011
18
－
2012
19
16
2013
20
(2)2010年有3名管理人員離開A公司，A公司估計未來2年還將有7名管理人員離開。
(3)2011年有2名管理人員離開公司，A公司估計未來1年還將有3名管理人員離開。
(4)2012年有4名管理人員離開公司。第3年末，共有11人行使股票增值權取得了現(xiàn)金。
(5)2013年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權。
資料二：
(1)2010年1月1日，公司向其200名生產(chǎn)人員每人授予1000份股票期權，公司估計該期權在授予日的公允價值為26元。
(2)行權條件為：2010年的凈利潤增長率應達到20%;或2010年、2011年的凈利潤平均年增長率達到15%;或2010年、2011年、2012年的凈利潤平均年增長率達到10%。
(3)這些人員在達到行權條件時可以每股5元購買1000股A公司股票。
(4)2010年末公司凈利潤實際增長率為18%，2010年末有10名生產(chǎn)人員離開公司;預計2011年末凈利潤增長率為18%，預計2011年末還將有12名生產(chǎn)人員離開公司。
(5)2011年末凈利潤實際增長率為10%，2011年末有16名生產(chǎn)人員離開公司;預計2012年末凈利潤實際增長率為10%，預計2012年末將有12名生產(chǎn)人員離開公司。
(6)2012年末凈利潤實際增長率為8%，3年平均增長率達到12%，2012年末有10名生產(chǎn)人員離開公司。
要求：
(1)根據(jù)資料一中關于現(xiàn)金股票增值權的有關資料，計算等待期內的每個資產(chǎn)負債表日費用和應付職工薪酬并填入下表：

(2)對資料一中的現(xiàn)金股票增值權，編制有關會計分錄。
2.問答題

某公司在A、B、C三地擁有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。這三家分公司的經(jīng)營活動由一個總部負責運作;同時，由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產(chǎn)組。2007年12月31日，企業(yè)經(jīng)營所處的技術環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，企業(yè)各項資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。假設總部資產(chǎn)的賬面價值為2250萬元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價值比例進行合理分攤，A、B、C三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為1500萬元、2250萬元和3000萬元(其中固定資產(chǎn)甲為1000萬元、固定資產(chǎn)乙為1000萬元、固定資產(chǎn)丙為775萬元和合并商譽為225萬元，)。A分公司資產(chǎn)的剩余使用壽命為10年，B、C分公司和總部資產(chǎn)的剩余使用壽命均為20年。該公司預計2007年末包括總部資產(chǎn)在內的A分公司資產(chǎn)的可收回金額為2000萬元，B分公司資產(chǎn)的可收回金額為2340萬元，C分公司資產(chǎn)的可收回金額為3000萬元。
要求：
(1)計算將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組的金額以及包含總部資產(chǎn)后各資產(chǎn)組的賬面價值;
(2)分別對A、B和C三個資產(chǎn)組進行減值測試，如果減值，計算資產(chǎn)組減值損失;
(3)計算各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配的金額;
(4)計算C資產(chǎn)組中其他單項資產(chǎn)減值損失的分配額，并編制與C資產(chǎn)組減值有關的會計分錄。
4.多項選擇題下列各項中，不屬于會計估計變更的有()

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%
B.存貨的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法
C.壞賬準備的提取比例由6%提高為8%
D.企業(yè)所得稅的稅率由33%降低為25%
E.固定資產(chǎn)的折舊方法由加速折舊法改為直線法

5.多項選擇題

萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%,萬華公司財務報表批準報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的15%計提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財務報表報出前發(fā)生如下事項：
(1)1月30日接到通知，債務企業(yè)A公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款200萬元預計只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準備20萬元。
(2)20×9年2月20日公司董事會決定提請批準的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利400萬元;分配股票股利400萬元。
(3)20×9年3月萬華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品，該銷售退回系N產(chǎn)品質量未達到合同規(guī)定的標準所致。銷售退回總價格為300萬元，銷售總成本為240萬元。
(4)20×9年3月15日，萬華公司收到D企業(yè)通知，被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊，整個企業(yè)被淹，預計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。
(5)20×9年2月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價為6000萬元，累計折舊為4600萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會計規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務部門認定。20×8年12月31日，萬華公司對該項業(yè)務會計處理如下：
①按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備1400萬元。
②對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元。
要求：
根據(jù)上述資料回答下列問題：

上述各事項對萬華公司20×8年報表項目的影響，下列說法正確的有()

A.“資產(chǎn)總計”項目減少75萬元
B.“負債總計”項目增加0萬元
C.調減凈利潤75萬元
D.“資產(chǎn)總計”項目減少100萬元
E.“未分配利潤”項目調增89.25萬元

6.多項選擇題

萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%,萬華公司財務報表批準報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的15%計提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財務報表報出前發(fā)生如下事項：
(1)1月30日接到通知，債務企業(yè)A公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款200萬元預計只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準備20萬元。
(2)20×9年2月20日公司董事會決定提請批準的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利400萬元;分配股票股利400萬元。
(3)20×9年3月萬華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品，該銷售退回系N產(chǎn)品質量未達到合同規(guī)定的標準所致。銷售退回總價格為300萬元，銷售總成本為240萬元。
(4)20×9年3月15日，萬華公司收到D企業(yè)通知，被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊，整個企業(yè)被淹，預計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。
(5)20×9年2月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價為6000萬元，累計折舊為4600萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會計規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務部門認定。20×8年12月31日，萬華公司對該項業(yè)務會計處理如下：
①按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備1400萬元。
②對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元。
要求：
根據(jù)上述資料回答下列問題：

關于事項⑤的賬務處理，不正確的有()

A、A
B、B
C、C
D、D
E、E

7.多項選擇題

萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%,萬華公司財務報表批準報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的15%計提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財務報表報出前發(fā)生如下事項：
(1)1月30日接到通知，債務企業(yè)A公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款200萬元預計只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準備20萬元。
(2)20×9年2月20日公司董事會決定提請批準的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利400萬元;分配股票股利400萬元。
(3)20×9年3月萬華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品，該銷售退回系N產(chǎn)品質量未達到合同規(guī)定的標準所致。銷售退回總價格為300萬元，銷售總成本為240萬元。
(4)20×9年3月15日，萬華公司收到D企業(yè)通知，被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊，整個企業(yè)被淹，預計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。
(5)20×9年2月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價為6000萬元，累計折舊為4600萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會計規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務部門認定。20×8年12月31日，萬華公司對該項業(yè)務會計處理如下：
①按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備1400萬元。
②對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元。
要求：
根據(jù)上述資料回答下列問題：

關于事項①的賬務處理，正確的有()

A、A
B、B
C、C
D、D
E、E

8.多項選擇題

萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%,萬華公司財務報表批準報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的15%計提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財務報表報出前發(fā)生如下事項：
(1)1月30日接到通知，債務企業(yè)A公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款200萬元預計只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準備20萬元。
(2)20×9年2月20日公司董事會決定提請批準的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利400萬元;分配股票股利400萬元。
(3)20×9年3月萬華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品，該銷售退回系N產(chǎn)品質量未達到合同規(guī)定的標準所致。銷售退回總價格為300萬元，銷售總成本為240萬元。
(4)20×9年3月15日，萬華公司收到D企業(yè)通知，被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊，整個企業(yè)被淹，預計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。
(5)20×9年2月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價為6000萬元，累計折舊為4600萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會計規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務部門認定。20×8年12月31日，萬華公司對該項業(yè)務會計處理如下：
①按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備1400萬元。
②對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元。
要求：
根據(jù)上述資料回答下列問題：

上述事項中屬于20×8年資產(chǎn)負債表日后非調整事項的有()

A.A公司所欠賬款200萬元預計只能收回40%
B.公司董事會決定提請批準的利潤分配方案
C.收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品
D.D企業(yè)遭洪水襲擊，預計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還
E.萬華公司對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元