問答題大眾制造公司材料消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。注冊會計師李洪對該公司2010年度財務(wù)報表進行審計時，非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對材料內(nèi)部控制情況進行調(diào)查時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況： （1）采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單，與供應(yīng)商簽訂采購合同（零星采購除外）； （2）由倉庫驗收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財務(wù)部； （3）財務(wù)部會計員將收貨單和采購發(fā)票進行核對，并據(jù)以登記購貨和應(yīng)付賬款明細賬； （4）由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料，交出納付款； （5）材料由倉庫保管員保管和登記明細賬； （6）各使用部門有材料的消耗額度，領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存； （7）倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財務(wù)部報送； （8）倉庫與使用部門和財務(wù)部對材料使用、結(jié)余情況不定期核對。指出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題。

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1.問答題

注冊會計師接受會計師事務(wù)所的委派，擔任X公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師確定的X公司2010年度財務(wù)報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計的部分財務(wù)數(shù)據(jù)如表中所示：
經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況：
（1）財務(wù)資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當日收到甲產(chǎn)品含稅價款1170萬元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實際成本應(yīng)為1000萬元。
（2）2010年6月份起停止對淘汰設(shè)備計提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關(guān)的資料后，確認X公司1～5月份共500萬元折舊（每月計提100萬元）正確無誤。
（3）監(jiān)盤結(jié)果表明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤銷銷售合同。編制財務(wù)報表存貨項目時，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。

如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計建議（如果有），指出注冊會計師應(yīng)當出具何種類型的審計報告，簡要說明理由。
2.問答題

注冊會計師接受會計師事務(wù)所的委派，擔任X公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師確定的X公司2010年度財務(wù)報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計的部分財務(wù)數(shù)據(jù)如表中所示：
經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況：
（1）財務(wù)資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當日收到甲產(chǎn)品含稅價款1170萬元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實際成本應(yīng)為1000萬元。
（2）2010年6月份起停止對淘汰設(shè)備計提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關(guān)的資料后，確認X公司1～5月份共500萬元折舊（每月計提100萬元）正確無誤。
（3）監(jiān)盤結(jié)果表明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤銷銷售合同。編制財務(wù)報表存貨項目時，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。

針對上述3個事項，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊會計師是否需要提出審計建議。如果需要建議，請直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。
3.多項選擇題審計意見的基本類型有（）。

A.無保留意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.不確定意見
E.否定意見

4.多項選擇題控制測試程序包括（）。

A.觀察
B.計算
C.檢查
D.詢問
E.重新執(zhí)行

5.多項選擇題注冊會計師在審計被審計單位存貨賬戶中是否將他人寄售商品列入其中時，與此相關(guān)的管層認定有（）。

A.權(quán)利與義務(wù)
B.完整性
C.存在
D.計價和分攤
E.分類和可理解性

6.多項選擇題審計證據(jù)的充分性與適當性之間的內(nèi)在關(guān)系為（）。

A.審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性
B.審計證據(jù)的充分性較高，適當性就較低
C.審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多
D.審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少
E.審計證據(jù)的充分性與適當性不存在什么關(guān)系

7.多項選擇題下列審計證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)的有（）。

A.注冊會計師編制的有關(guān)計算表
B.被審計單位的律師回函
C.產(chǎn)品出庫憑單
D.售貨發(fā)票
E.領(lǐng)料匯總表

8.多項選擇題可能威脅獨立性的情形包括（）。

A.經(jīng)濟利益
B.自我評價
C.關(guān)聯(lián)關(guān)系
D.外界壓力
E.相互信任

9.多項選擇題鑒證業(yè)務(wù)，按照提供的保證程度不同可分為（）。

A.合理保證
B.有限保證
C.絕對保證
D.中等保證
E.相對保證

10.多項選擇題一般情況下，實物證據(jù)能夠證實的具體目標有（）。

A.計價和分攤
B.完整性
C.存在
D.分類和可理解性
E.準確性