甲公司是丁會計師事務所的常年審計客戶,主要從事醫(yī)療機械設備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設備,主要銷往醫(yī)院;B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設備,主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。注冊會計師曹歡負責審計甲公司2013年度財務報表。
資料一:注冊會計師曹歡在審計工作底稿中記錄了所了解甲公司情況及環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)對于A類產(chǎn)品,甲公司負責將設備運送到醫(yī)院并安裝調(diào)試,醫(yī)院驗收合格后簽署設備驗收單,甲公司根據(jù)設備驗收單確認銷售收入。甲公司自2013年起向醫(yī)院提供1個月的免費試用期,醫(yī)院在試用期結束后簽署設備驗收單。
(2)由于市場上B類產(chǎn)品競爭激烈,甲公司在2013年年初將B類產(chǎn)品的價格平均下調(diào)10%。
(3)甲公司從2012年起推出針對經(jīng)銷商的返利計劃。根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的3%~6%的比例,在年度終了后12個月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計劃簽訂書面協(xié)議.而由銷售人員口頭傳達。
(4)2013年12月,一名已離職員工向甲公司董事會舉報,稱銷售總監(jiān)有虛報銷售費用的行為。甲公司已對此事展開調(diào)查,目前尚無結論。
(5)甲公司的生產(chǎn)設備使用的備件的購買和領用不頻繁,但各類備件的種類繁多。為減輕年末存貨盤點的工作量,甲公司管理層決定于2013年11月30日對備件進行盤點,其余存貨在2013年12月31日進行盤點。
資料二:注冊會計師曹歡在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
要求:
針對資料一(1)至(5)項,結合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險,簡要說明理由,并說明該風險主要與哪些項目的哪些認定相關,并相應簡要說明應實施的實質(zhì)性程序。
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A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他人員
B.實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備
C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊
D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制
A.企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的、影響內(nèi)部控制環(huán)境的精神和理念,包括高級管理人員的管理理念、經(jīng)營風格與職業(yè)操守,企業(yè)的整體價值觀,員工的行為守則等
B.健全的治理結構、科學的內(nèi)部機構設置和權責分配是內(nèi)部控制的基本前提,是控制環(huán)境的重要內(nèi)容
C.科學合理的人力資源政策是內(nèi)部控制的人才和工作機制保證,有利于調(diào)動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性
D.有效的反舞弊機制是發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為的制度安排,有利于及時防范因舞弊而導致內(nèi)部控制措施失效
A.評價相關控制的設計情況,并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行
B.如果擬信賴相關控制,每年測試控制的有效性
C.如果擬信賴相關控制,且相關控制自上次測試后未發(fā)生變化,每兩年測試一次控制的有效性
D.如果相關控制不能恰當應對特別風險,應當就該事項與被審計單位治理層溝通
A.每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因
B.信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設定權限
C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,跟蹤調(diào)查掛賬的項目
D.計算機程序自動生成收貨報告,同時也更新采購檔案
A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險
B.注冊會計師在評估重大錯報風險時,可以不考慮相關內(nèi)部控制
C.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關,進而影響多項認定,還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關
D.在評估重大錯報風險時,注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系
最新試題
在確定特別風險時,注冊會計師的下列做法正確的有()。
以下事項中,屬于控制活動要素的有()。
下列可能導致財務報表層次重大錯報風險的有()。
針對資料六,結合資料二,指出資料六中注冊會計師的判斷是否存在不當之處,并簡要說明理由。
針對內(nèi)部控制局限性,以下事項中,恰當?shù)挠校ǎ?/p>
下列有關了解被審計單位及其環(huán)境的說法中,恰當?shù)挠校ǎ?/p>
針對了解被審計單位及其環(huán)境的目的,以下說法中,恰當?shù)挠校ǎ?/p>
針對了解內(nèi)部控制后初步評估控制風險的情形,以下說法中,恰當有()。
下列有關控制環(huán)境的表述中,錯誤的是()。
下列各項中,注冊會計師應當評估為存在特別風險的有()。