甲公司20×3年度實現(xiàn)賬面凈利潤15000萬元,其20×3年度財務報表于20×4年2月28日對外報出。該公司20×4年度發(fā)生的有關交易或事項以及相關的會處理如下:
(1)甲公司于20×4年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責任賠款7200萬元,并將該事項作為會計差錯追溯調整了20×3年度財務報表。
甲公司上述連帶保證責任產生于20×1年。根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同,乙公司向銀行借款7000萬元,除以乙公司擁有的一棟房產向銀行提供抵押外,甲公司作為連帶責任保證人,在乙公司無力償付借款時承擔連帶保證責任。20×3年10月,乙公司無法償還到期借款。20×3年12月26日,甲公司、乙公司及銀行三方經協(xié)商,一致同意以乙公司用于抵押的房產先行拍賣抵償借款本息。按當時乙公司抵押房產的市場價格估計,甲公司認為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元。為此,甲公司在其20×3年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行了說明,但未確認與該事項相關的負債。
20×4年3月1日,由于抵押的房產存在產權糾紛,乙公司無法拍賣。為此,銀行向法院提起訴訟,要求甲公司承擔連帶保證責任。20×4年3月20日,法院判決甲公司承擔連帶保證責任。
假定稅法規(guī)定,企業(yè)因債務擔保的損失不允許稅前扣除。
(2)甲公司于20×4年3月28日與丙公司簽訂協(xié)議,將其生產的一臺大型設備出售給丙公司。合同約價款總額為14000萬元。簽約當日支付價款總額的30%,之后30日內支付30%,另外40%于簽約后180日內支付。
甲公司于簽約日收到丙公司支付的4200萬元款項,根據(jù)丙公司提供的銀行賬戶余額情況,甲公司估計丙公司能夠按期付款,為此,甲公司在20×4年第1季度財務報表中確認了該筆銷售收入14000萬元,并結轉相關成本10000萬元。
20×4年9月,因自然災害造成生產設施重大毀損,丙公司遂通知甲公司,其無法按期支付所購設備其余40%款項。甲公司在編制20×4年度財務報表時,經向丙公司核實,預計丙公司所欠剩余款項在20×7年才可能收回,20×4年12月31日按未來現(xiàn)金流量折算的現(xiàn)值金額為4800萬元。甲公司對上述事項調整了第1季度財務報表中確認的收入,但未確認與該事項相關的所得稅影響。
借:主營業(yè)務收入5600萬元
貸:應收賬款5600萬元
(3)20×4年4月20日,甲公司收到當?shù)囟悇詹块T返還其20×3年度已交所得稅款的通知,4月30日收到稅務部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供20×3年度財務報表時,因無法預計是否符合有關的稅收優(yōu)惠政策,故全額計算交納了所得稅并確認了相關的所得稅費用。
稅務部門提供的稅收返還憑證中注明上述返還款項為20×3年的所得稅款項,為此,甲公司追溯調整了已對外報出的20×3年度財務報表相關項目的金額。
(4)20×4年10月1日,甲公司董事會決定將其管理用固定資產的折舊年限由10年調整為20年,該項變更自20×4年1月1日起執(zhí)行。董事會會議紀要中對該事項的說明為:考慮到公司對某管理用固定資產的實際使用情況發(fā)生變化,將該固定資產的折舊年限調整為20年,這更符合為企業(yè)帶來經濟利益流入的情況。
上述管理用固定資產系甲公司于20×1年12月購入,原值為3600萬元,甲公司采用年限平均法計提折舊,預計凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產的計稅年限最低為15年,甲公司在計稅時按照15年計算確定的折舊在所得稅前扣除。
在20×4年度財務報表中,甲公司對該固定資產按照調整后的折舊年限計算的年折舊額為160萬元,與該固定資產相關的遞延所得稅資產余額為40萬元。
(5)甲公司20×4年度合并利潤表中包括的其他綜合收益涉及事項如下:
①因增持對子公司的股權增加資本公積3200萬元;
②當年取得的可供出售金融資產公允價值相對成本上升600萬元,該資產的計稅基礎為取得時的成本;
③因以權益結算的股份支付確認資本公積360萬元;
④因同一控制下企業(yè)合并沖減資本公積2400萬元。
甲公司適用的所得稅稅率為25%,在本題涉及的相關年度甲公司預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用來抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響。甲公司20×4年度實現(xiàn)盈利,按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。
要求:
(1)根據(jù)資料(1)至(4),逐項說明甲公司的會計處理是否正確,并說明理由。
對于不正確的會計處理,編制更正的會計分錄。
(2)根據(jù)資料(5),判斷所涉及的事項哪些不應計入甲公司20×4年度合并利潤表中的其他綜合收益項目,并說明理由。
(3)計算確定甲公司20×4年度合并利潤表中其他綜合收益項目的金額。
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A.20×1年度少數(shù)股東損益為0
B.20×0年度少數(shù)股東損益為400萬元
C.20×1年12月31日少數(shù)股東權益為0
D.20×1年12月31日股東權益總額為5925萬元
E.20×1年12月31日歸屬于母公司股東權益為6100萬元
A.計提應收賬款壞賬準備
B.出售無形資產取得凈收益
C.開發(fā)無形資產時發(fā)生符合資本化條件的支出
D.自營建造固定資產期間處置工程物資取得凈收益
E.以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產持有期間公允價值發(fā)生變動
A.固定資產按照市場價格計量
B.持有至到期投資按照市場價格計量
C.交易性金融資產按照公允價值計量
D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值熟低計量
E.應收款項按照賬面價值與其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值熟低計量
A.主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產或資產組是認定資產組的依據(jù)
B.資產組賬面價值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式一致
C.資產組的認定與企業(yè)管理層對生產經營活動的管理或者監(jiān)控方式密切相關
D.資產組的減值損失應當首先抵減分攤至該資產組中商譽(如果有的話)的賬面價值
E.當企業(yè)難以估計某單項資產的可收回金額時,應當以其所屬資產組為基礎確定資產組的可收回金額
20×1年1月1日,甲公司支付800萬元取得乙公司100%的股權。購買日乙公司可辨認凈值產的公允價值為600萬元。20×1年1月1日至20×2年12月31日期間,乙公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為50萬元(未分配現(xiàn)金股利),持有可供出售金融資產的公允價值上升20萬元。除上述外,乙公司無其他影響所有者權益變動的事項。
20×3年1月1日,甲公司轉讓所持有乙公司70%的股權,取得轉讓款項700萬元:甲公司持有乙公司剩余30%股權的公允價值為300萬元。轉讓后,甲公司能夠對乙公司施加重大影響。
要求:
根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,回答下列問題。
A.91萬元
B.111萬元
C.140萬元
D.150萬元
20×1年1月1日,甲公司支付800萬元取得乙公司100%的股權。購買日乙公司可辨認凈值產的公允價值為600萬元。20×1年1月1日至20×2年12月31日期間,乙公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為50萬元(未分配現(xiàn)金股利),持有可供出售金融資產的公允價值上升20萬元。除上述外,乙公司無其他影響所有者權益變動的事項。
20×3年1月1日,甲公司轉讓所持有乙公司70%的股權,取得轉讓款項700萬元:甲公司持有乙公司剩余30%股權的公允價值為300萬元。轉讓后,甲公司能夠對乙公司施加重大影響。
要求:
根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,回答下列問題。
A.91萬元
B.111萬元
C.140萬元
D.160萬元
20×1年11月20日,甲公司購進一臺需要安裝的A設備,取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為950萬元,可抵扣增值稅進項稅額為161.5萬元,款項已通過銀行支付。安裝A設備時,甲公司領用原材料36萬元(不含增值稅額),支付安裝人員工資14萬元。20×1年12月30日,A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為5年,預計凈殘值率為5%,甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
A.136.8萬元
B.144萬元
C.187.34萬元
D.190萬元
20×1年11月20日,甲公司購進一臺需要安裝的A設備,取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為950萬元,可抵扣增值稅進項稅額為161.5萬元,款項已通過銀行支付。安裝A設備時,甲公司領用原材料36萬元(不含增值稅額),支付安裝人員工資14萬元。20×1年12月30日,A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為5年,預計凈殘值率為5%,甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
A.950萬元
B.986萬元
C.1000萬元
D.1111.5萬元
甲公司20×0年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬股,20×0年度實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元,普通股平均市價為每股10元。20×0年度,甲公司發(fā)生的與其權益性工具相關的交易或事項如下:
(1)4月20日,宣告發(fā)放股票股利,以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎每10股送1股,除權日為5月1日。
(2)7月1日,根據(jù)經批準的股權激勵計劃,授予高管人員6000萬份股票期權。每份期權行權時按4元的價格購買甲公司1股普通股,行權日為20×1年8月1日。
(3)12月1日,甲公司按高價回購普通股6000萬股,以備實施股權激勵計劃之用。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
A.0.55元
B.0.56元
C.0.58元
D.0.62元
最新試題
下列關于政府會計無形資產的確認說法不正確的是()。
資產滿足下列條件之一的,符合無形資產定義中的可辨認性標準()。
下列關于無形資產攤銷年限的確定說法正確的有()。
下列屬于創(chuàng)新習慣的有()。
在原有固定資產基礎上進行改建、擴建、修繕后的固定資產,其固定資產被替換部分的賬面價值的金額計入()。
政府會計主體無償調入的無形資產,其成本入賬金額為()
本著先易后難,要素為先的原則,財政部首先發(fā)布的四項原則包括()。
下列關于固定資產折舊的表述中,不正確的是()。
政府會計主體自行建造的固定資產確認時點為()。
固定資產盤盈的會計處理包括()。