甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用遞延法核算,按年確認時間性差異的所得稅影響金額,且發(fā)生的時間性差異預計在未來期間內(nèi)能夠轉回。甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積,按凈利潤的5%提取法定公益金。
甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成,在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項,均可進行納稅調(diào)整。
甲公司2002年度財務報告于2003年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。直至2003年3月31日,甲公司2002年度的利潤尚未進行分配。
甲公司2002年12月31日編制的2002年年度“利潤表及部分利潤分配表”有關項目的“本年累計(或實際)數(shù)”欄有關金額如下:
利潤表及部分利潤分配表
編制單位:甲公司2002年度單位:萬元
與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關的部分交易或事項及其會計處理如下:
(1)甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》,并對一臺管理用設備的預計使用年限由10年變更為7年。該設備系1999年12月購置并投入使用,原價為5600萬元,預計凈殘值為零,按年限平均法計提折舊,至2002年年末未發(fā)生減值。
甲公司將該設備預計使用年限變更作為會計估計變更,并采用未來適用法作了會計處理。該設備的預計凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后不變。除該設備外,甲公司其他固定資產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。
假定該設備按原預計使用年限、預計凈殘值以年限平均法計提的折舊可在計算應納稅所得額時準予抵扣。按照執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關銜接辦法的規(guī)定,因首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》而對固定資產(chǎn)預計使用年限和預計凈殘值所做的變更應作為會計政策變更,采用追溯調(diào)整法進行處理。
(2)2002年1月,甲公司著手研究開發(fā)一項新技術。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計340萬元。2002年6月,該技術研制成功,甲公司向國家有關部門申請專利并于2002年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計60萬元。法律規(guī)定該項專利的有效年限為10年,甲公司預計其使用年限為5年。
甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340萬元費用計人待攤費用(取得專利權前未攤銷人并于2002年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關費用60萬元一并轉作無形資產(chǎn)(專利權)的入賬價值。
假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術過程中發(fā)生的咨詢費、材料費、工資和福利費等支出(不含申請專利過程中發(fā)生的相關費用),以及當期攤銷的無形資產(chǎn)(專利權)價值在計算應納稅所得額時準予抵扣。
(3)2002年3月20日,甲公司與某傳媒公司簽訂合同,由該傳媒公司負責甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為300萬元,甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。
甲公司預計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應,由此將支付的300萬元廣告費計入長期待攤費用,并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷。
假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費在計算應納稅所得額時準予抵扣。
(4)2002年5月,甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作為短期投資,另支付手續(xù)費10萬元2002年8月10日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利,每股0.40元;8月30日,甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日,甲公司仍持有該短期投資。
對于上述交易,甲公司將312萬元作為短期投資成本,將支付的手續(xù)費10萬元計人當期財務費用,將收到的現(xiàn)金股利24萬元確認為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。
(5)甲公司2002年1月1日開始對某項經(jīng)營租賃方式租人的管理用固定資產(chǎn)進行改良,改良過程中發(fā)生材料、人工等費用共計120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后,該項固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計;該項固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年,尚可使用年限為10年。對于該項改良后的固定資產(chǎn),甲公司預計其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同,甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。
甲公司將上述租人固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時計人管理費用。
假定就經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出可在計算應納稅所得額時抵扣的金額,與會計制度規(guī)定的經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出計人當期費用的金額相同。
(6)2002年7月10日,甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元,并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。
(7)2002年12月5日,甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定:產(chǎn)品銷售價格為5000萬元(不含增值稅額);產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責;合同簽訂目,丙公司預付貨款的40%,余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。
2002年12月26日,甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司,該批產(chǎn)品的實際成本為3800萬元。至2002年12月31日,有關安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構成銷售合同的重要組成部分。
對于上述交易,甲公司在2002年確認了銷售收入5000萬元,并結轉銷售成本3800萬元;對相關的應收賬款未計提壞賬準備。
假定上述交易計算交納增值稅和所得稅的時點與會計上確認收入、成本的時點相同;對應收賬款計提的環(huán)賬準備可在其余額5‰。的范圍內(nèi)于計算應納稅所得額時抵扣。
假定:
(1)除上述7個交易或事項外,甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。
(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費。
(3)各項交易或事項均具有重大影響。
(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2002年度發(fā)生或轉回的時間性差異的所得稅影響。
要求:
(1)對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整,并編制相關調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的,通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。
(2)計算甲公司2002年應交所得稅,并編制與所得稅相關的會計分錄。
(3)合并編制結轉以前年度損益調(diào)整的會計分錄。
(4)根據(jù)上述調(diào)整,重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關項目的金額,并將結果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計(或實際)數(shù)”欄。
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A.企業(yè)支付的席位占用費應計入當期管理費用
B.企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費應計人當期管理費用
C.企業(yè)向期貨交易所交納的年會費應計入當期管理費用
D.企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應通過“期貨保證金”科目核算
E.企業(yè)取得期貨交易所會員資格所支付的會員資格費應作為長期股權投資核算
A.因專利申請成功,將已計入前期損益的研究與開發(fā)費用轉為無形資產(chǎn)成本
B.因預計發(fā)生年度虧損,將以前年度計提的在建工程減值準備全部予以轉回
C.因客戶的財務狀況好轉,將壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的30%降為15%
D.因首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度入按規(guī)定對固定資產(chǎn)預計使用年限變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理
E.因減持股份而對被投資單位木再具有重大影響,將長期股權投資由權益法改為成本法核算
A.發(fā)現(xiàn)2001年漏記管理費用100萬元
B.2002年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年
C.發(fā)現(xiàn)應在2001年確認為資本公積的5000萬元計入了2001年的投資收益
D.2002年1月1日起將壞賬準備的計提方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法
E.2002年7月五日因追加投資將2001年取得的長期股權投資由成本法改為權益法核算
A.中期會計計量應以年初至本中期未為基礎
B.中期報告中應同時提供合并報表和母公司報表
C.中期報表僅是年度報表項目的書選,不是完整的報表
D.對中期報表項目進行重要性判斷應以預計的年度數(shù)據(jù)為基礎
E.中期報表中各會計要素的確認與計量標準應當與年度報表相一致
A.分部報告是企業(yè)財務報告的一個組成部分
B.分部報告信息可以用以更好地評估企業(yè)的風險和報酬
C.分部報告的形式分為主要分部報告形式和次要分部報告形式
D.以業(yè)務分部或地區(qū)分部為主要報告形式時,應披露對企業(yè)內(nèi)其他分部交易的收入
E.母公司的會計報表和合并報表一并提供時,分部報告只需在合并報表基礎上提供
A.廣告制作傭金應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時,確認為勞務收入
B.與商品銷售收入分開的安裝費,應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入
C.對附有銷售退回條件的商品銷售,如不能合理地確定退貨的可能性,則應在售出商品退貨期滿時確認收入
D.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時,在勞務結果能夠可靠估計的情況下,應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入
E.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務結果不能可靠估計的情況下,如已發(fā)生的勞務成本預計能夠補償,則應在資產(chǎn)負債表日按已發(fā)生的勞務成本確認收入
A.甲公司與乙公司
B.甲公司與丙公司
C.乙公司與丙公司
D.丙公司與戊公司
E.丁公司與成公司
A.3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執(zhí)行完畢
C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同
D.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢,該債務重組協(xié)議系甲公司于2003年1月5日與丁公司簽訂
E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元,對此項訴訟甲公司已于2002年末確認預計負債800萬元
最新試題
政府主體先按合理方法進行歸集,如果最終形成無形資產(chǎn)的,應當確認為無形資產(chǎn);如果最終未形成無形資產(chǎn)的,應當計入當期費用。這是屬于自行研究開發(fā)項目中的()階段。
下列關于政府會計無形資產(chǎn)的確認說法不正確的是()。
與無形資產(chǎn)有關的后續(xù)支出,符合無形資產(chǎn)的確認條件的,應當計入()。
政府會計主體盤盈的固定資產(chǎn),按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的,其成本按照評估價值確定;未經(jīng)資產(chǎn)評估的,其成本入賬成本依據(jù)為()。
固定資產(chǎn)盤盈的會計處理包括()。
為建造固定資產(chǎn)借入的專門借款的利息,屬于建設期間發(fā)生的,計入()。
無形資產(chǎn)同時滿足下列條件的,應當予以確認()。
政府會計主體一般應采用的折舊方法為()。
無形資產(chǎn)披露時,屬于政府會計主體應當在附注中披露的有()。
關于固定資產(chǎn)的確認時點說法正確的有()。