[計(jì)算分析題(簡(jiǎn)答)]甲公司為增值稅一般納稅人,2013年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
(1)11月5日購(gòu)入原材料一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的價(jià)款為15000元,增值稅稅額2550元,另對(duì)方代墊包裝費(fèi)700元,全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)11月10日購(gòu)入不需安裝即可使用的設(shè)備一臺(tái),取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30000元,增值稅稅額5100元,另支付運(yùn)輸費(fèi)2000元,包裝費(fèi)1500元,款項(xiàng)已用銀行存款支付。
(3)11月25日,甲公司出售非專(zhuān)利技術(shù)一項(xiàng),該非專(zhuān)利技術(shù)取得時(shí)價(jià)值為300000元,已累計(jì)攤銷(xiāo)200000元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。出售時(shí)取得價(jià)款150000元。不考慮稅費(fèi)等其他因素。
(4)11月30日,甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收乙公司賬款合計(jì)為400000元,甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定應(yīng)計(jì)提20000元的壞賬準(zhǔn)備。要求:根據(jù)甲公司發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),逐筆編制會(huì)計(jì)分錄。
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生產(chǎn)車(chē)間管理人員的短期職工薪酬屬于間接費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)備抵賬戶,該賬戶借方登記按月提取的折舊額,即累計(jì)折舊的增加額,貸方登記因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊,期末余額在借方,反映期末固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。
“所得稅費(fèi)用”賬戶屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶。
固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損以及盤(pán)虧,均應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算,計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)的凈損益后,再轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。
企業(yè)本期發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目,“制造費(fèi)用”科目期末一般無(wú)余額。
“銷(xiāo)售費(fèi)用”屬于損益類(lèi)賬戶,期末應(yīng)該轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。
如果可供分配的利潤(rùn)為負(fù)數(shù)(即累計(jì)虧損),則不能進(jìn)行后續(xù)分配;如果可供分配利潤(rùn)為正數(shù)(即累計(jì)盈利),則可進(jìn)行后續(xù)分配。
“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目屬于成本類(lèi)科目。
“在途物資”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶,用以核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的成本。
生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用等構(gòu)成。